肇慶市財(cái)政局 肇慶市科學(xué)技術(shù)局 肇慶市人力資源和社會(huì)保障局 國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》的通知

各縣（市、區(qū)）人民政府，肇慶高新區(qū)管委會(huì)，肇慶新區(qū)管委會(huì)，粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)（肇慶）管委會(huì)，市政府有關(guān)部門、直屬有關(guān)單位：

　　《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》已經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的問題，請(qǐng)徑向肇慶市財(cái)政局、肇慶市科學(xué)技術(shù)局、肇慶市人力資源和社會(huì)保障局、國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局反映。

肇慶市財(cái)政局                  肇慶市科學(xué)技術(shù)局

肇慶市人力資源和社會(huì)保障局        國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局

2023年11月17日

肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法

第一章 總則

　　第一條 為落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)做好肇慶市境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼工作，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕34號(hào)）、《廣東省財(cái)政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會(huì)保障廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅〔2023〕21號(hào))，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。

　　第二條在肇慶市行政區(qū)域內(nèi)實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督管理的，適用本辦法。

　　第三條 對(duì)在肇慶市工作的境外高端人才和緊缺人才，其在肇慶市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15％計(jì)算的稅額部分給予財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。每個(gè)納稅年度每個(gè)納稅人的個(gè)人所得稅補(bǔ)貼額最高不超過500萬元。

　　第四條 個(gè)人所得稅稅負(fù)差額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　第五條 補(bǔ)貼的受理審核發(fā)放工作在市委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下開展。科技部門是高端人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼受理機(jī)構(gòu)，人力資源社會(huì)保障部門是緊缺人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼受理機(jī)構(gòu)，財(cái)政部門統(tǒng)籌組織科技、人力資源社會(huì)保障、稅務(wù)等部門開展審核和發(fā)放工作。

　　第六條 本辦法適用的財(cái)政補(bǔ)貼資金，其個(gè)人所得稅繳納地屬端州區(qū)、肇慶高新區(qū)的，由市、區(qū)兩級(jí)財(cái)政按現(xiàn)行財(cái)政收入分成比例負(fù)擔(dān)，其余縣（市、區(qū)）由市、縣（市、區(qū)）兩級(jí)財(cái)政按照20：80比例分擔(dān)。涉及兩個(gè)或以上縣（市、區(qū)）的，由相關(guān)縣（市、區(qū)）按比例負(fù)擔(dān)。

第二章 補(bǔ)貼范圍

　　第七條 本辦法所指的境外高端人才和緊缺人才（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)人，下同）須同時(shí)具備以下基本資格條件：

　　（一）香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺(tái)灣地區(qū)居民，外國(guó)國(guó)籍人士，取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的留學(xué)回國(guó)人員和海外華僑；

　　（二）申報(bào)人納稅年度內(nèi)在肇慶市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在肇慶市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，或在肇慶市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且納稅年度內(nèi)在肇慶市工作累計(jì)應(yīng)滿90天以上（不含90天），并在肇慶市依法繳納個(gè)人所得稅；

　　（三）遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠(chéng)信；

　　（四）屬于科技創(chuàng)新、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)和哲學(xué)社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域，且符合肇慶市境外高端人才和緊缺人才目錄要求的人才。

　　境外高端人才和緊缺人才目錄實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，按照肇慶市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，由市科技局、市人力資源社會(huì)保障局適時(shí)更新另行發(fā)布。

　　第八條 在納稅年度內(nèi)，申報(bào)人因取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)或國(guó)籍、居民身份發(fā)生變化因而符合規(guī)定的，自取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)或身份變化次月起，享受財(cái)政補(bǔ)貼。

　　在納稅年度內(nèi)，申報(bào)人因喪失國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)或國(guó)籍、居民身份發(fā)生變化不再符合規(guī)定的，自喪失國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)或身份變化次月起，不再享受財(cái)政補(bǔ)貼。

　　第九條 有下列情形之一的，不得認(rèn)定為境外高端人才和緊缺人才：

　　申報(bào)人在申報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，有重大稅收違法案件信息記錄，有虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取、挪用財(cái)政資金和違反科研倫理、科研誠(chéng)信等不誠(chéng)信行為記錄，列入失信被執(zhí)行人，受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄，且申報(bào)人對(duì)其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄負(fù)有直接或主要責(zé)任，或擔(dān)任以上行為或記錄的扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。

第三章 補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

　　第十條 本辦法所稱的已繳稅額，是指下列所得按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅額：

　　（一）工資、薪金所得；

　　（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　　（五）經(jīng)營(yíng)所得；

　　（六）入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

　　第十一條 財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

　　個(gè)人取得綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得的，根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以按照規(guī)定辦理匯算清繳后的全年實(shí)際繳納的稅額為準(zhǔn)。

　　個(gè)人按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定無須辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以按照規(guī)定全年實(shí)際繳納的稅額為準(zhǔn)。

　　第十二條 申報(bào)人取得上述所得的，其應(yīng)享受的肇慶市年度財(cái)政補(bǔ)貼按下列方式計(jì)算：

　　財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）；

　　分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在肇慶市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額。

　　各分項(xiàng)分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額：

　　（一）工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅負(fù)差額，具體如下：

　　1.居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)（居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)）：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；

　　2.非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；

　　非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

　　非居民個(gè)人稿酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

　　非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

　　（二）經(jīng)營(yíng)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

　　（三）入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。

第四章 補(bǔ)貼程序

　　第十三條 申報(bào)人或扣繳義務(wù)人根據(jù)自身實(shí)際情況提出財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)，屬于肇慶市境外高端人才的，由科技部門予以認(rèn)定；屬于肇慶市境外緊缺人才的，由人力資源社會(huì)保障部門予以認(rèn)定。

　　第十四條 財(cái)政補(bǔ)貼每年補(bǔ)貼一次，申報(bào)具體事項(xiàng)由受理審核部門每年在本部門官方網(wǎng)站上發(fā)布申報(bào)指南，明確申報(bào)條件和要求、境外高端人才和緊缺人才目錄、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、受理部門等。申報(bào)人按照自愿申報(bào)的原則，在申報(bào)指南所規(guī)定的時(shí)間向受理部門提出申請(qǐng)。逾期未提出申請(qǐng)的，不再受理申請(qǐng)。

　　第十五條 申報(bào)人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，一般由申報(bào)人授權(quán)扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)。申報(bào)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請(qǐng)。

　　第十六條 申報(bào)人提出申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提交以下資料：

　　（一）境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼申報(bào)表（含申報(bào)人及其所在單位承諾配合政府部門核查，無重大違法違規(guī)行為的承諾書）；

　　（二）境外高端人才和緊缺人才有效身份、學(xué)歷學(xué)位證件復(fù)印件；

　　（三）境外高端人才和緊缺人才在中國(guó)內(nèi)地開戶的銀行賬號(hào)等信息；

　　申報(bào)人與在肇慶市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)工作關(guān)系及所屬年度實(shí)際在肇慶市工作時(shí)間是否超過累計(jì)90天等相關(guān)材料；

　　（五）境外高端人才和緊缺人才納稅相關(guān)材料；

　　（六）有助于確定境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)材料。

　　第十七條 受理審核部門接到申請(qǐng)后，應(yīng)核對(duì)提交的申報(bào)資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并對(duì)申報(bào)人進(jìn)行人才認(rèn)定審核。

　　受理審核部門可依工作需要將擬認(rèn)定境外高端人才和緊缺人才名單提交相關(guān)職能部門進(jìn)行協(xié)助審核。

　　對(duì)通過人才認(rèn)定的申報(bào)人，受理審核部門將有關(guān)申報(bào)材料提交稅務(wù)部門協(xié)助審核。

　　第十八條 對(duì)經(jīng)審核無異議的，受理審核部門形成正式財(cái)政補(bǔ)貼方案，按程序報(bào)批后將補(bǔ)貼資金按國(guó)庫集中支付管理規(guī)定撥付給申報(bào)人。

第五章 監(jiān)督管理

　　第十九條 申報(bào)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)如實(shí)提供申報(bào)材料，并對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。申報(bào)人及其所在單位提供虛假申報(bào)材料或申報(bào)人有不繳、少繳應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款行為的，經(jīng)查實(shí)后，取消申報(bào)人的申報(bào)資格；對(duì)已經(jīng)取得財(cái)政補(bǔ)貼資金的，依法追回財(cái)政補(bǔ)貼資金；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十條 申報(bào)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)自覺接受財(cái)政、審計(jì)等部門對(duì)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金情況的檢查監(jiān)督。

第六章 附則

　　第二十一條 按本辦法規(guī)定提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，申報(bào)人應(yīng)翻譯成中文文本。

　　第二十二條 本辦法由肇慶市財(cái)政局、肇慶市科學(xué)技術(shù)局、肇慶市人力資源和社會(huì)保障局、國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，有效期至2027年12月31日。2020納稅年度的補(bǔ)辦申請(qǐng)，及2021、2022納稅年度的申請(qǐng)?jiān)?023年受理期間一并受理，相關(guān)事項(xiàng)按照本規(guī)定執(zhí)行。《肇慶市財(cái)政局 肇慶市科學(xué)技術(shù)局 肇慶市人力資源和社會(huì)保障局 國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局印發(fā)〈肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法〉的通知》（肇財(cái)規(guī)〔2021〕1號(hào)）同時(shí)廢止。

　　公開方式：主動(dòng)公開