肇慶市財政局 肇慶市科學技術局 肇慶市人力資源和社會保障局 國家稅務總局肇慶市稅務局關于印發《肇慶市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法》的通知

各縣（市、區）人民政府，肇慶高新區管委會，肇慶新區管委會，粵桂合作特別試驗區（肇慶）管委會，市政府有關部門、直屬有關單位：

　　《肇慶市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法》已經市人民政府同意，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行過程中遇到的問題，請徑向肇慶市財政局、肇慶市科學技術局、肇慶市人力資源和社會保障局、國家稅務總局肇慶市稅務局反映。

肇慶市財政局                  肇慶市科學技術局

肇慶市人力資源和社會保障局        國家稅務總局肇慶市稅務局

2023年11月17日

肇慶市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法

第一章 總則

　　第一條 為落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策，切實做好肇慶市境外高端人才和緊缺人才認定及個人所得稅財政補貼工作，根據《財政部 稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)、《財政部 稅務總局關于延續實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2023〕34號）、《廣東省財政廳 廣東省科學技術廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》(粵財稅〔2023〕21號)，結合我市實際，特制定本辦法。

　　第二條在肇慶市行政區域內實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策有關財政補貼范圍、補貼標準、補貼程序和監督管理的，適用本辦法。

　　第三條 對在肇慶市工作的境外高端人才和緊缺人才，其在肇慶市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15％計算的稅額部分給予財政補貼，該補貼免征個人所得稅。每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅補貼額最高不超過500萬元。

　　第四條 個人所得稅稅負差額計算，以一個納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　第五條 補貼的受理審核發放工作在市委人才工作領導小組領導下開展。科技部門是高端人才的認定和補貼受理機構，人力資源社會保障部門是緊缺人才的認定和補貼受理機構，財政部門統籌組織科技、人力資源社會保障、稅務等部門開展審核和發放工作。

　　第六條 本辦法適用的財政補貼資金，其個人所得稅繳納地屬端州區、肇慶高新區的，由市、區兩級財政按現行財政收入分成比例負擔，其余縣（市、區）由市、縣（市、區）兩級財政按照20：80比例分擔。涉及兩個或以上縣（市、區）的，由相關縣（市、區）按比例負擔。

第二章 補貼范圍

　　第七條 本辦法所指的境外高端人才和緊缺人才（以下簡稱申報人，下同）須同時具備以下基本資格條件：

　　（一）香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，取得國外長期居留權的留學回國人員和海外華僑；

　　（二）申報人納稅年度內在肇慶市注冊的企業和其他機構任職、受雇，或在肇慶市提供獨立個人勞務，或在肇慶市從事生產、經營活動，且納稅年度內在肇慶市工作累計應滿90天以上（不含90天），并在肇慶市依法繳納個人所得稅；

　　（三）遵守法律法規、科研倫理和科研誠信；

　　（四）屬于科技創新、重點發展產業和哲學社會科學領域，且符合肇慶市境外高端人才和緊缺人才目錄要求的人才。

　　境外高端人才和緊缺人才目錄實行動態管理，按照肇慶市經濟社會發展需要，由市科技局、市人力資源社會保障局適時更新另行發布。

　　第八條 在納稅年度內，申報人因取得國外長期居留權或國籍、居民身份發生變化因而符合規定的，自取得國外長期居留權或身份變化次月起，享受財政補貼。

　　在納稅年度內，申報人因喪失國外長期居留權或國籍、居民身份發生變化不再符合規定的，自喪失國外長期居留權或身份變化次月起，不再享受財政補貼。

　　第九條 有下列情形之一的，不得認定為境外高端人才和緊缺人才：

　　申報人在申報財政補貼前三年內，有重大稅收違法案件信息記錄，有虛報、冒領、騙取、挪用財政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，列入失信被執行人，受到刑事處罰或者責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款行政處罰等重大違法記錄，且申報人對其扣繳義務人的以上行為或記錄負有直接或主要責任，或擔任以上行為或記錄的扣繳義務人的法定代表人或負責人。

第三章 補貼標準

　　第十條 本辦法所稱的已繳稅額，是指下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定繳納的個人所得稅額：

　　（一）工資、薪金所得；

　　（二）勞務報酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特許權使用費所得；

　　（五）經營所得；

　　（六）入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

　　第十一條 財政補貼根據個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行。

　　個人取得綜合所得、經營所得的，根據個人所得稅法相關規定應辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應以按照規定辦理匯算清繳后的全年實際繳納的稅額為準。

　　個人按照個人所得稅法相關規定無須辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應以按照規定全年實際繳納的稅額為準。

　　第十二條 申報人取得上述所得的，其應享受的肇慶市年度財政補貼按下列方式計算：

　　財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）；

　　分項已繳稅額占比=分項分年度在肇慶市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內的個人所得稅已繳稅額。

　　各分項分年度個人所得稅稅負差額：

　　（一）工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的稅負差額，具體如下：

　　1.居民個人綜合所得分項（居民個人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費4項）：分年度個人所得稅稅負差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%；

　　2.非居民個人工資、薪金所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應納稅所得額×15%；

　　非居民個人勞務報酬所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=勞務報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務報酬所得應納稅所得額×15%；

　　非居民個人稿酬所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應納稅所得額×15%；

　　非居民個人特許權使用費所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=特許權使用費所得的個人所得稅已繳稅額－特許權使用費所得應納稅所得額×15%。

　　（二）經營所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=經營所得的個人所得稅已繳稅額－經營所得應納稅所得額×15%。

　　（三）入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得個人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得應納稅所得額×15%。

第四章 補貼程序

　　第十三條 申報人或扣繳義務人根據自身實際情況提出財政補貼申請，屬于肇慶市境外高端人才的，由科技部門予以認定；屬于肇慶市境外緊缺人才的，由人力資源社會保障部門予以認定。

　　第十四條 財政補貼每年補貼一次，申報具體事項由受理審核部門每年在本部門官方網站上發布申報指南，明確申報條件和要求、境外高端人才和緊缺人才目錄、申報時間、申報方式、受理部門等。申報人按照自愿申報的原則，在申報指南所規定的時間向受理部門提出申請。逾期未提出申請的，不再受理申請。

　　第十五條 申報人個人所得稅由扣繳義務人代扣代繳的，一般由申報人授權扣繳義務人代為辦理財政補貼申請。申報人自行申報繳納個人所得稅的，由其本人提出申請。

　　第十六條 申報人提出申請時應提交以下資料：

　　（一）境外高端人才和緊缺人才認定及個人所得稅財政補貼申報表（含申報人及其所在單位承諾配合政府部門核查，無重大違法違規行為的承諾書）；

　　（二）境外高端人才和緊缺人才有效身份、學歷學位證件復印件；

　　（三）境外高端人才和緊缺人才在中國內地開戶的銀行賬號等信息；

　　申報人與在肇慶市設立的企業、機構工作關系及所屬年度實際在肇慶市工作時間是否超過累計90天等相關材料；

　　（五）境外高端人才和緊缺人才納稅相關材料；

　　（六）有助于確定境外高端人才和緊缺人才認定標準的相關材料。

　　第十七條 受理審核部門接到申請后，應核對提交的申報資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并對申報人進行人才認定審核。

　　受理審核部門可依工作需要將擬認定境外高端人才和緊缺人才名單提交相關職能部門進行協助審核。

　　對通過人才認定的申報人，受理審核部門將有關申報材料提交稅務部門協助審核。

　　第十八條 對經審核無異議的，受理審核部門形成正式財政補貼方案，按程序報批后將補貼資金按國庫集中支付管理規定撥付給申報人。

第五章 監督管理

　　第十九條 申報人和扣繳義務人應如實提供申報材料，并對申報材料的真實性、有效性和準確性負責。申報人及其所在單位提供虛假申報材料或申報人有不繳、少繳應納個人所得稅稅款行為的，經查實后，取消申報人的申報資格；對已經取得財政補貼資金的，依法追回財政補貼資金；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第二十條 申報人和扣繳義務人應自覺接受財政、審計等部門對個人所得稅財政補貼資金情況的檢查監督。

第六章 附則

　　第二十一條 按本辦法規定提交的資料應采用中文文本。相關資料原件為外文文本的，申報人應翻譯成中文文本。

　　第二十二條 本辦法由肇慶市財政局、肇慶市科學技術局、肇慶市人力資源和社會保障局、國家稅務總局肇慶市稅務局負責解釋。

　　第二十三條 本辦法自印發之日起執行，有效期至2027年12月31日。2020納稅年度的補辦申請，及2021、2022納稅年度的申請在2023年受理期間一并受理，相關事項按照本規定執行。《肇慶市財政局 肇慶市科學技術局 肇慶市人力資源和社會保障局 國家稅務總局肇慶市稅務局印發〈肇慶市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法〉的通知》（肇財規〔2021〕1號）同時廢止。

　　公開方式：主動公開